2012国际内审师考试实施内部审计业务知识点

国际内审师考试《实施内部审计业务》科目
　　Topic A-2　在实施审计业务时 要保持防范潜在舞弊的意识

知识点一：舞弊审计

舞弊审计的动因：

一些非常规性交易和记录遗漏所发出的警告信号。

　　管理层期望通过实施内部审计能减少雇员舞弊的风险。

　　根据《标准》2120.A2，“内部审计部门必须评估发生舞弊的可能性以及所在组织如何管理舞弊风险”。内部审计师有责任通过审查和评估控制系统是否健全和有效，来揭露组织内各经营业务部门可能存在的风险和舞弊。

　　阻止舞弊的措施包括预防舞弊的发生和在舞弊发生后将影响降低到最低，而内部控制制度是预防舞弊发生的第一道防线，也是发现舞弊的首要手段，因此，内部审计师在尽量减少舞弊对组织的影响方面发挥着重要的作用。但应该注意，建立控制制度以及维护制度有效性的首要责任应该属于管理层。

　　内部审计师发现舞弊的责任包括：

　　（1）确认有关舞弊已经发生的征兆或迹象；

　　（2）确认允许舞弊发生的控制弱点；

　　（3）评估舞弊征兆或迹象的充分性以决定是否实施舞弊调查。