2013年国际注册内部审计师《经营分析和信息技术》习题（五）

　　1、一公司在会计报表上采用直线法进行折旧摊销，但在为税收准备的报表上使用加速折旧法。下面哪个科目在为税收准备的报表上的数额低于在会计报表上的数额？（　）

　　a、累计折旧。

　　b、现金。

　　C、留存收益。

　　d、固定资产原值。

　　【正确答案】C

　　【答案解析】

　　a、不正确。当会计报表使用直线法进行折旧摊销，而为税收准备的报表上使用加速折旧法时，会计报表中的折旧费用小于为税收准备的报表中的折旧费用，那么，会计报表中的累计折旧费用小于为税收准备的报表中的累计折旧费用。

　　b、不正确。现金在两套报表中都一样。

　　c、正确。会计报表中的折旧费用小于为税收准备的报表中的折旧费用，故会计报表中的净利润大于为税收准备的报表中的净利润，因此，会计报表中的留存收益会大于为税收准备的报表中的留存收益。

　　d、不正确。固定资产原值在两套报表中都一样。

　　2、下面哪个例子属于或有负债（　）。 

　　a、零售店向大卖场支付少量的或最小的月租金，并按销售额的一定比例缴纳其余租金。

　　b、公司拒绝支付年度审计费用，因为公司认为这一数额比与事务所合伙人协议的价格要高。

　　C、公司在中期年报应计应付所得税。

　　d、租赁合同要求承租方部分或全部承担在对于租赁期内资产残值的减值。

　　【正确答案】d

　　【答案解析】

　　a、不正确。或有负债是一项潜在的负债，取决于已发生的交易所引起的未来事件。既然支付少量的或最小的月租金并按销售额的一定比例缴纳其余租金，这是已经发生的事件。

　　b、不正确。或有负债是一项潜在的负债，取决于已发生的交易所引起的未来事件。缴纳审计费用是已经发生的事件。

　　C、不正确。或有负债是一项潜在的负债，取决于已发生的交易所引起的未来事件。应计应付所得税是已经发生的事件。

　　d、正确。相对于租赁期内资产残值，“减值”是否会存在这一事件是未来事件，符合“潜在负债”的要求。

　　3、下面哪个是一家制造业公司的产品成本（　）。 

　　a、公司总部建筑物的保险费。

　　b、工厂的财产税。

　　C、销售工人的车辆折旧。

　　d、销售经理的薪水。

　　【正确答案】b

　　【答案解析】

　　a、不正确。公司总部建筑物的保险费是公司的期间费用，不直接涉及产品。

　　b、正确。产品成本费用包括直接材料费用、直接人工费用和制造费用，工厂的财产税是制造费用，属于产品成本费用。

　　C、不正确。销售工人的车辆折旧属于期间费用，不属于产品成本费用。

　　d、不正确。销售经理的薪水属于期间费用，不属于产品成本费用。